美國(guó)稅收制度是世界上最復(fù)雜的稅法體系之一。

 

美國(guó)稅收制度管轄權(quán)分屬聯(lián)邦政府、50個(gè)州和哥倫比亞特區(qū)及各縣市。所有美國(guó)公民、在美國(guó)從事經(jīng)營(yíng)和投資業(yè)務(wù)的外國(guó)個(gè)人和企業(yè)都受美國(guó)稅法的約束。一個(gè)公司稅賦情況根據(jù)該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所在地而定。

 

 一、美國(guó)現(xiàn)行稅收制度

美國(guó)現(xiàn)行稅制是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成的。主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保障稅、銷(xiāo)售稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅等。

 

美國(guó)稅收由聯(lián)邦政府、州政府和地方政府征收：

 

（一）聯(lián)邦政府主要征收聯(lián)邦所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及贈(zèng)與稅。聯(lián)邦政府的總稅收中，個(gè)人所得稅約占1/3，社會(huì)保險(xiǎn)稅約占1/3、公司所得稅約占1/6，其他稅收包括遺產(chǎn)稅、關(guān)稅等。

 

（二）州政府及地方政府征收州所得稅、特許規(guī)費(fèi)、消費(fèi)稅、使用稅及財(cái)產(chǎn)稅等。

 

二、分稅制管理體系

美國(guó)的聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府根據(jù)權(quán)責(zé)劃分，對(duì)稅收實(shí)行徹底的分稅制。聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級(jí)稅收分開(kāi)，各自進(jìn)行征管。稅收管轄不同，對(duì)于應(yīng)稅所得的定義和所得的分配也不同。

 

美國(guó)的所得稅制兼有“屬地主義”和“屬人主義”。就美國(guó)來(lái)源所得（US Source of Income）而言，所得稅原則上采用“屬地主義”，非居民之外國(guó)人（Non-Resident Alien）應(yīng)該就源自美國(guó)境內(nèi)所得向美國(guó)政府繳稅。就美國(guó)公民或居民而言，所得稅原則上采用“屬人主義”，即，針對(duì)美國(guó)公民在全世界的收入所得加以課稅。

 

三、稅收管理機(jī)構(gòu)

財(cái)政部負(fù)責(zé)美國(guó)聯(lián)邦稅收法規(guī)管理事務(wù)；參議院和眾議院擁有稅收立法權(quán)；由財(cái)政部提出的稅收法律議案經(jīng)國(guó)會(huì)通過(guò)，總統(tǒng)批準(zhǔn)后生效。

 

稅收征管機(jī)構(gòu)為國(guó)內(nèi)收入局（IRS）與關(guān)稅署，國(guó)內(nèi)收入局負(fù)責(zé)聯(lián)邦國(guó)內(nèi)稅征收、國(guó)內(nèi)收入法案的執(zhí)行。關(guān)稅署負(fù)責(zé)關(guān)稅征收。國(guó)內(nèi)收入局總部只對(duì)征收工作給予指導(dǎo)、指示，實(shí)際征收工作由在全國(guó)分設(shè)的7個(gè)地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)。地區(qū)稅務(wù)局有權(quán)對(duì)征管中的問(wèn)題作出決定而無(wú)需總局批準(zhǔn)。地區(qū)局下設(shè)若干區(qū)局，直接進(jìn)行稅收征納管理工作。

 

由于美國(guó)實(shí)行主動(dòng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為主的稅制，所以地區(qū)局以下實(shí)際工作主要是對(duì)納稅申報(bào)表予以審查。